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 企业管理案例分析之二
货币资金的管理


    案例1.为归还巨额赌债,中轻集团上海有限公司总经理胡建平在两年时间里利用手中所握的公司公章、财务专用章、合同专用章保管权以及公司资金进出全凭自己“一支笔”的职务便利,以虚构公司业务资金、截留公司外借款等方式挪用公款1639.5万元。上海市第二中级人民法院以挪用公款罪判处被告人胡建平有期徒刑15年,剥夺政治权利5年;
    案例2.原广州市公安局越秀分局装备财务科基建办出纳员戴子瑜,擅自以使用本单位转账支票或截留、提取现金等方式挪用公款1323万多元用于赌球案,广州市中级人民法院判决戴子瑜犯挪用公款罪,判处无期徒刑,剥夺政治权利终身;
    案例3.2008年8月中国航天工业供销公司深圳公司原经理王大庆(副厅级)涉嫌挪用公款、贪污一案,在北京市第一中级法院开庭宣判。 经查明,王大庆于利用职务便利,多次挪用公款共计人民币661万余元,贪污公款共计人民币311万余元,法院以挪用公款罪和贪污罪追究其刑事责任,依法判处被告人王大庆无期徒刑,剥夺政治权利终身并处没收个人全部财产。
    上述几个案例从公司管理上看,主要存在如下几个方面管理上的缺失:
    1、缺乏有效的资金管理内控制度;
    2、虽设立了完整的内控制度,但未能得到有效执行;
    3、内部串通,缺乏应有的监督机制。
    在企业日常经营活动过程中,货币资金容易出现的问题主要有:
    1、“坐支”现金;
    2、建立账外账或“小金库”;
    3、挪用、侵吞公款;
    4、个人长期借款;
    5、公款私存。
    产生上述几个问题的主要原因分析如下:
    1、现金的提取缺乏完整的审批手续;
    2、库存现金管理混乱,期末长期存在大额库存现金;
    3、银行印鉴管理存在漏洞,未能做到相互制约,缺乏监督;
    4、货币资金管理缺乏力度,风险意识薄弱,内控制度未能得到有效执行。
    综上所述,现对货币资金的管理建议如下:
    1、必须按照国务院《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围使用现金;
    2、要建立、健全现金收支业务的会计处理程序和内部控制制度,实施货币资金核算与管理的合理分工,将经管现金岗位和记帐岗位(不包括现金、银行日记帐)分开设置,即坚持“钱账分管”的内部牵制原则;
    3、必须在银行核定的库存限额内保管现金,超过限额部分必须送交银行,不得坐支现金;
    4、严格现金收支核算,做到先凭证后收付,同时要认真审核原始单据和记账凭证,凡不符合制度规定或手续不完善的一律不予办理;
    5、企业的空白现金支票、转账支票等结算凭证,由现金出纳在保险柜中保管,印鉴实行分别管理,不得在空白支票和结算凭证上予盖印鉴备用;
    6、出纳人员必须逐日逐笔根据现金、银行存款收支业务登记日记账,每天必须将库存现金与日记账余额核对相符,月终货币资金要与总帐核对相符,做到日清月结,确保账款一致;
    7、公司要定期或不定期对货币资金进行检查,防止白条抵库、贪污挪用及公款私存等现象发生。上述行为一经查出,将严肃处理,触犯刑律的,要追究法律责任。
    《中华人民共和国会计法》相关规定:
    第二十七条 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确,并互相分离、互相制约。
    第三十七条 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作。
    《中华人民共和国现金管理暂行条例》相关规定:
    第三条 开户单位之间的经济往来,除按本条例规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转帐结算。
    第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金:
    (一)职工工资、津贴;
    (二)个人劳务报酬;
    (三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
    (四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
    (五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
    (六)出差人员必须随身携带的差旅费;
    (七)结算起点以下的零星支出;
    (八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
    第六条 除本条例第五条第(五)、(六)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
    第九条 开户银行应当根据实际需要,核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可以多于五天,但不得超过十五天的日常零星开支。
    第十条 经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定。

 
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